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News & Informationen: Umsatzsteuer

Auswirkungen der Corona Krise: Umsatzsteuerliche Folgen bei Lieferungen und Leistungen

In Folge der Corona Krise kommt es gehäuft zu Leistungsstörungen. So kann es beispielsweise zu Zahlungsverzug oder Uneinbringlichkeit von Forderungen bei Kundenzahlungen kommen. Anders herum stellt sich die Frage, wie mit Zahlungen bzw. Ansprüchen umsatzsteuerlich umzugehen ist, die aufgrund nicht durchgeführter Verträge entstehen.

Bleiben Zahlungen von Kunden aus, stellt sich für den Unternehmer die Frage, ob die Forderung überhaupt noch einbringlich ist. Nur in dem Fall, dass die Forderung uneinbringlich ist, also mit einer Zahlung nicht mehr gerechnet werden kann, ist es auch möglich, die Umsatzsteuer zu korrigieren. Die Korrektur erfolgt dann in dem Voranmeldezeitraum, in dem die Uneinbringlichkeit festgestellt wird und die Forderung in der Regel auch abgeschrieben wird.

Wird eine bereits vertraglich vereinbarte Leistung seitens des Kunden nicht abgefragt, kann es zu vertraglich oder gesetzlichen Zahlungsverpflichtungen des Kunden kommen. In der Regel wird es sich in diesen Fällen um nicht umsatzsteuerbaren Schadenersatz handeln. Somit muss der Unternehmer keine Umsatzsteuer auf die Zahlung abführen.
Wird eine vertraglich vereinbarter Leistungszeitpunkt nur verschoben oder eine andere Leistung alternativ behandelt, könnten sich Auswirkungen auf bereits erhaltene Anzahlungen ergeben. Eine Korrektur ist dann erforderlich, wenn die umsatzsteuerliche Behandlung der eigentlichen Leistung sich ändert.

Praxistipp

Erhöhtes Augenmerk ist dabei auf solche Anzahlungen zu legen, die für Leistungen geflossen sind, die im 2. Halbjahr 2020 geplant waren und deren neuer Leistungszeitpunkt sich auf das Jahr 2021 verschiebt. In diesen Fällen muss eine Korrektur auf den wieder erhöhten Umsatzsteuersatz von 19 % erfolgen, sofern die Anzahlung mit 16 % besteuert wurde. Unternehmer, die in ihren Leistungsbeziehungen von der Corona-Krise betroffen sind, ist angeraten, im Rahmen der umsatzsteuerlichen Compliance hierauf besonders zu achten.


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